Статьи о недвижимости Перми - профессиональные обзоры, аналитика, тенденции рынка недвижимости, ипотечное кредитование, законодательство и др.
Аудитория сайта 123-realty.ru - сугубо целевая; это посетители, ищущие информацию по объектам недвижимости, по динамике цен на недвижимость, по юридическим аспектам купли-продажи недвижимости, в связи с чем статейные материалы будут востребованы всегда.
Статьи
"Упрощенец" продает недвижимость
| Большинство налогоплательщиков на "упрощенке" привыкли к мысли, что затраты на сооружение и реконструкцию они могут относить на расходы при расчете единого налога. Однако в одном из последних писем Минфин внес уточнение, невыгодное налогоплательщикам. О том, как не идти на поводу у финансистов, читайте в статье. Как известно, товар - это любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому объекты недвижимости для последующей реализации необходимо учитывать как товар (письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. N 03-11-04/2/206). Налогоплательщики, применяющие упрощенный режим налогообложения (УСН), при определении налоговой базы по налогу вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С этим фактом согласились ранее Минфин России и ФНС России (письмо ФНС России от 4 октября 2006 г. N ГВ-6-02/982@, письмо Минфина России от 11 июля 2007 г. N 03-11-05/148). В письмах также содержится указание на то, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Общие правила Напомним, что реализация товаров организацией или индивидуальным предпринимателем предусматривает передачу права собственности на них одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). При определении объекта налогообложения фирмы учитывают доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, которые выражены в денежной или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов, поступления, связанные с расчетами за реализованные товары или имущественные права, признаются в соответствии с методом начисления или кассовым методом. Отметим, что при реализации товаров налогоплательщики вправе также уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров. Однако к таким расходам не относятся затраты, связанные с увеличением стоимости приобретения товаров, доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. Поэтому расходы, связанные с проведением реконструкции части нежилого здания, приобретенного для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы учитываться не должны. Идем в "обход"? Основным козырем финансистов, для того чтобы не признавать затраты на сооружение и реконструкцию в составе расходов является то, что такие расходы не поименованы непосредственно в главе 26.2 Налогового кодекса. Но из этого положения есть выход. В некоторых ситуациях такие затраты возможно представить как материальные расходы. Заметим, что этот вид расходов "упрощенцам" допускается учитывать при налогообложении. Так, согласно статье 254 Налогового кодекса, материальные расходы включают затраты на: 1) приобретение материалов, которые используются: - для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку). Почему бы сюда не отнести, к примеру, расходы на приобретение краски? Ведь покраска здания может быть этапом предпродажной подготовки; - на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); 2) приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; 3) приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. Напомним, что к работам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья, контролю за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы, а также транспортные услуги сторонних организаций. "Маневр" для затрат Если же затраты на дооборудование объекта "разложить" на материальные расходы не представляется возможным, то существует и другой вариант. Можно использовать здание некоторое время, тогда затраты на его приобретение, как и затраты на дополнительные сооружения, можно учесть при налогообложении. Но только сам объект первоначально должен быть признан в качестве основного средства, а не как товар. Для этого бухгалтер составляет следующие проводки: Дебет 41 Кредит 60 - приняты к учету приобретенные для продажи товары; Дебет 60 Кредит 51 - произведена оплата поставщику за приобретенные товары; Дебет 62 Кредит 90.1 - отражена продажа товаров покупателям; Дебет 90.2 Кредит 41 - списана стоимость проданных товаров. Учет основных средств: Дебет 08.4 Кредит 60 - отражены вложения организации в приобретение здания; Дебет 01 Кредит 08.4 - отражено принятие в эксплуатацию объекта основных средств; Дебет 60 Кредит 51 - отражена оплата здания продавцу; Дебет 62 или 76 Кредит 91.1 - признан прочий доход при продаже основного средства; Дебет 51 Кредит 62 (76) - получена оплата от покупателя. Так, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16). (О бухгалтерском и налоговом учете на "упрощенке" читайте бератор "УСН на практике"). Внимание Датой получения доходов "упрощенца" признается день поступления средств на счета в банк или в кассу, день получения иного имущества или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Выходит, что "упрощенцы" могут использовать только кассовый метод. О. Попова, налоговый консультант "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г. |
Еще статьи |